17%與11%稅率將全面取消，建筑企業如何應對？5月1日前必須要完成哪些工作？

2018-05-08 00:00:00   來源：    點擊：1789   喜歡：0

　　根據財政部、稅務總局公布的《關于調整增值稅稅率的通知》財稅【2018】32號文通知，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，現稅率分別調整為16%、10%；納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，現扣除率調整為10%等，自2018年5月1日起執行。

從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革征收標準整理如下：

1增值稅稅率下調1%，適用于所有行業嗎？

增值稅稅率新政（32號文）出來后，有些財務小伙伴有點失望，覺得降一個點有點少，還有的小伙伴在疑問：制造業降到16%，貿易企業也降嗎？從11%到10%里面有交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業，房地產企業包含嗎？有些行業沒有被列舉出來的，于是心里很疑惑。

對于這個問題，近日《中國稅務報》進行了說明，我們一起來看看：

32號文出臺后，澄清了之前的一些困惑。32號文第一條規定，“納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%?！备鶕幎?，此次降低稅率的范圍并不限于國務院常務會議提到的“制造業、交通運輸、建筑、基礎電信服務、農產品”。原適用17%和11%稅率的全部增值稅應稅行為，稅率分別調整為16%和10%，17%和11%稅率，實際上被取消了。需要關注的是，5月1日后進口貨物的增值稅稅率也將一并調整。

終于有權威媒體出來說明情況了，之前很多小伙伴說，只有“制造業、交通運輸、建筑、基礎電信服務、農產品”稅率發生變化，這個可能不太可能。

我們可以想一想，如果現在只是把制造業從17%降到16%，而貿易企業依然保持17%，把交通運輸業建筑電信從11%降到10%，而房地產和不動產租賃依然保持11%，結果是三檔變兩檔不但沒有變，反而成了三檔變五檔，也就是說貿易企業是17%，制造業是16%，交通運輸業建筑業等是10%，房地產又是11%，然后再加一個6%，本來計劃的三變二就成了三變五，你覺得呢？

2稅率下調后，合同也要做修改

對于稅率的調整，可能會給企業履行合同帶來潛在的法律風險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價外稅，以下圖某企業17%的增值稅稅率為例，我們通常看到增值稅發票中有商品的單價、數量、金額以及稅率、稅款，價稅合計即為我們出售給買方的最終的價格。

即：商品的總價（價稅合計）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）

由于稅率的調整，意味著買方可以認證抵扣的稅款減少，作為買方，是否可以依法少付相應的稅率降低部分的款項？因此，為避免合同履行中產生這種不必要的糾紛，財務人要做好下面兩件事：

1）梳理長期合同

3月到5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等于5月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業的長期合同。

2）進項發票抵扣問題

如果我們是在5月1日之后收到以前合同發票，是否可以抵扣，如果以5月1日為分界點，企業盡量在5月1日之前簽合同，把所有的進項發票先開出來認證，以免對后續工作中產生不必要的麻煩。對一些長期合同，比較大的合同，已執行的部分，如裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，稅務給予明確規定 。

總之，當務之急，一定要回去梳理合同、發票等，以免給企業帶來不必要的損失和麻煩，這也是我們財務人員展現自己能力的時候，爭取為企業取得最大優惠！

4月清查合同發票，關注25個問題

1、17%、11%的專票5月1日后能否抵扣？5月1日以后取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣？

進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”，與稅率/征收率無關，一般納稅人收到的增值稅專用發票，按發票注明的增值稅額抵扣，從另外一個角度，銷售方開17%或11%的專票，其已繳納17%或11%的增值稅額。所以說，取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認證，只要在自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，都可按規定抵扣17%或11%的進項稅額。但建議最好是把收到的發票認證，后續就算能退，手續可能也比較繁鎖。

2、購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規定抵扣了，5月1日后銷售（一般計稅方法），還能適應16%稅率嗎？

5月1日起，所有適用17%都調整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日后銷售（一般計稅方法）也適應16%稅率。不要感覺“占便宜”了，沒有！因為銷售方開17%，其已經繳納17%的增值稅額。

3、銷售方特意等到5.1才開發票，怎么處理？

這要看自己供應鏈議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。

4、簡易征收和小規模哪個更具優勢？

這要具體問題具體分析，如果一般納稅人，選擇簡易計稅，不能享受增值稅季度9萬元優惠，小規模納稅人可以。

5、政策規定是在一定時期內可以將一般納稅人改為小規模納稅人，這個一定時期如何理解？該制度是一直存在還是僅僅存在于5月1日之后的一定時間段？

是的，要關注稅務局最新通知，等待最新政策中。

6、轉為小規模，但有固定資產，40%的留抵，怎么處理？

按原則上是不能再進行抵扣，一旦轉化為小規模納稅人，只能轉入成本。

7、是不是所有的企業都可以減少稅率？

生產、銷售商品和貨物的企業減按16%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率降至10%，服務行業不變，還是6%。

8、商業批發企業和工業企業現在調整為500萬元，可以轉為一般納稅人，如果對方沒有達到500萬元，那他就不能給我開專票，作為購買方那不就虧了嗎？

對方可以代開3%的專票，不能開17%的專票，作為購買方確實是不劃算。

9、增值稅稅負降低了，利潤相應增加了，企業所得稅稅率25%，企業真的有利嗎？

增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現金流。

10、 小規模納稅人銷售額增加,對小規模納稅人有什么影響? 或是有什么好處?

對于小規模納稅人的好處是，可以繼續使用低稅率發票3%或5%，賬務處理比較簡單，年度銷售額在500萬元以下，還可以成為小規模納稅人。

11、5月1日以后開紅字增值稅專用發票有什么影響？

開紅字發票，稅率在開票系統應該是開不出來，最后只能退稅。

12、請問小規模納稅人，公司賬戶收錢了，然后又轉入法人私人賬戶了，老板給他家人用了，有沒有什么風險？

做為股東借款，如果股東一年之內沒有還給公司，法人按20%交人個所得稅。

13、 農機設備原來沒抵完的進項稅可以退回嗎？

最好在4月底前認證，是否能退，還得看合同日期，以及發票開具日期。

14、如果根據合同的約定，開票時間在發貨時，發貨在5月之后，難道要在這個政策執行之前，不管對方是否要求全部開？

依據新的政策，企業要把新簽合同管理好，可以簽16%或10%稅率的合同。

15、房地產老項目5%的怎么辦？

斷續執行簡易征收，按5%交增值稅，不影響。

16、 新政策實施后17%稅率的專票有抵扣期限嗎？

要等待稅務局最新通知，企業做好進項發票梳理工作，哪些發票在5月1日之前能收到，進行認證。

17、稅率變動對購銷雙方是有利還是不利？

對購銷雙方都有利，少付一個點的增值稅稅額。

18、糧油也調減為10%？

是的，初級農產品稅率11%調整到10%。

19、工業、商業企業的小規模納稅人的標準調高到500萬元，是否意味著一般納稅人的進項抵扣會減少？還是會實行更廣泛的小規模納稅人自開3%稅率專票？

不會減少，如果我是購買方會考慮和一般納稅人合作，如果轉成小規模，會減少訂單或尋找新的合作伙伴，對于一般納稅人，要考慮自己的客戶需求，不能隨便轉小規模納稅人。

20、5月1日前簽的合同，等到5月1日去開票就是按10％嗎？

要看合同執行時間，如果是5月1日之后執行的，且合同當時也是按10%簽的合同，可以開10%的發票。

21、5月1日開始開具處理2009年1月1日后購進的舊設備，稅率會是多少？

這要看設備當時增值稅是否抵扣，如果已抵扣，且是一般納稅人企業，按16%開專票，如果2009年1月1日購進時取的是普通發票，按3%簡按2%征收。

22、現在想問對于購銷雙方都有什么影響？能詳細說說嘛？建筑的總包合同呢？租賃老項目5%的呢？

老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應考慮是補簽協議，作為增值稅率變更，合同金額減少1個點。

23、房地產企業的企業所得稅，現在是核定征收，國地稅合并以后，必須是查賬征收嗎？

會的，要查賬征收，一定要把賬理清楚。

24、超過50萬元之前被稅務局通知變為一般納稅人，還沒去變，還需要做什么？是不是不用管？直接還是小規模？

要與稅務局溝通，看是否可以現在不予辦理。

25、我們企業是做不動產租賃的，會調嗎？

會調成10%的稅率。

3稅率降低了，客戶要求降價要怎么處理？

1）一般納稅人還是小規模納稅人？這真是一個問題

除了增值稅稅率下調外，在32號文中還將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。

這個對很多中小企業絕對是利好消息，因此無論是制造業還是商貿企業，請先自查一下，如果2017年或者2018年5月1日前連續的12個月，不含增值稅的銷售額小于等于500萬，那么完全可以考慮轉登記為小規模納稅人。

那么具體要不要轉小規模呢？可以計算一下稅負率。

增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%

如果這個稅負率是大于3%的，則建議轉成小規模納稅人。原因如下：

我們知道企業產生了銷售額帶來一個銷項，然后采購成本采購服務取得一個進項，銷項減進項，即為實際要繳納的增值稅，這個增值稅除以銷售額就是稅負率，稅負率如果超過3%，當然小規模納稅人劃算，因為小規模納稅人直接銷售額乘以3%就行了。如果企業增值稅稅負率還沒到3%，那有可能一般納稅人會比較劃算。

2）老板，稅率下降了，我們重新談談價格吧

如果貴公司的供應商的產值也是在500萬以內，那它也可以轉成小規模納稅人，那就意味著原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%。

如果你的公司是一般納稅人，就會很尷尬了。雖然從銷項來說，稅率從17%降到16%，但從進項的角度上來看，原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%，從銷項的角度看企業會劃算，但從進項的角度上來看，企業增值稅的進項可能減少一大塊。

這樣對于企業來說，可能重新要對供應商進行一下整理和統計。所以每一次增值稅稅率的調整以及增值稅政策的變化，都會帶來對供應商的重新管理和定位，也意味著企業可能要跟轉為小規模納稅人的供應商去談判合同的價格是不是應該要下調一點？

同樣的道理，如果你公司也是別人的供應商，那是不是就意味著你的銷項下降了，那你的客戶很有可能也會跟你說：17%降到16%了，我們來談一談價格吧。如果你選擇了對你更有優勢的小規模納稅人，增值稅調到3%或者是5%的征收率了，那我們更應該好好談一談價格？

通過以上分析可知，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人這個標準的上調，會同時對企業的銷項和進項產生影響。如果你是公司的老板，你當然應該清楚地知道5月1號后對客戶的報價以及對供應商的管理。那么如果你是財務人員，就更要知道增值稅稅率的調整將會對我們企業的增值稅的稅負有什么影響，以及對現金流的影響？

看到了嗎，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人這個標準的上調，會同時對企業的銷項和進項產生影響。同時，并不是只對營改增的企業有影響，這會對所有的企業都有影響。那么各位同學，你們如果是公司的高級管理者，你們涉及的部門要么做采購，要么做銷售，要么做研發，反正都會涉及到增值稅的進項抵扣或者是銷項問題，那如果你是公司的老板，你當然更應該清楚地知道我對客戶的報價以及我對供應商的管理。那么如果你是財務，就更要知道增值稅稅率的調整將會對我們企業的增值稅的稅負有什么影響，以及對現金流的影響？

3）增值稅稅率下調，對企業是牽一發而動全身

增值稅稅率調整僅僅影響企業的銷項和進項嗎？非也，無論是企業對外銷售，還是采購材料以及購買服務，總價扣除增值稅以后，剩下的金額就是企業的銷售收入或者是成本費用，接下來會影響的是企業所得稅。

因此，這次增值稅稅率的調整對企業的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷項和進項兩個角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調整，同時在價格調整和談判的基礎上，它還會影響到企業的采購成本和銷售收入，繼而影響到企業的所得稅和股東收益。

45.1后，客戶要求退貨該怎么處理？

問：我公司今年3月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發票，現在聽客戶說可能5月份要退貨，請問到時候我們該如何開具紅字發票？

答：納稅人5月1日以后發生銷貨退回，需要開具紅字發票的，應按對應藍字發票的稅率開具紅字發票。

總結：

增值稅稅稅率雖然只是下調一個百分點，但是對于企業來說，不但影響到增值稅的稅負，影響到給客戶報價及企業的成本費用，影響企業的所得稅，更會影響到企業的現金流。

上一篇：4個經典案例告訴你，工程項目結算的“坑”有哪些！
下一篇：建設市場監管再添利器，水利版四庫一平臺上線！